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新政策預告:9月份涉及到最新涉稅政策

作者:王偉 時間:2016-09-06 瀏覽次數: ?【字體:

一、2016年9月1日起,修訂后的《出口退(免)稅企業分類管理辦法》開始施行。

為更好地發揮分類管理的導向作用,支持外貿新業態發展,促進外貿回穩向好,稅務總局對原《出口退(免)稅企業分類管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第2號發布)進行了完善,制發了《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退(免)稅企業分類管理辦法>的公告》(簡稱《新辦法》)。與《原辦法》相比,《新辦法》一是區分不同外貿業態設定一類企業標準;二是適當提高一類企業占比,適度降低了一類企業的準入門檻;三是將外貿綜合服務企業評定為一類企業的凈資產比例標準降低至大于30%;四是在分類管理上進一步強化了對誠信企業的聯合激勵和對失信企業的懲戒措施;五是《新辦法》將二類、三類企業申報退稅的審核辦理時限,由原來的20個工作日分別縮短至10個工作日、15個工作日。

二、2016年9月1日起,內銷選擇性征收關稅政策在擴大試點地區正式施行。

為貫徹落實《國務院關于促進外貿回穩向好的若干意見》(國發﹝2016﹞27號)中“在自貿試驗區的海關特殊監管區域積極推進選擇性征收關稅政策先行先試,及時總結評估,在公平稅負原則下適時研究擴大試點”的要求,財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發布通知規定:將內銷選擇性征收關稅政策試點擴大到天津、上海、福建、廣東四個自貿試驗區所在省(市)的其他海關特殊監管區域(保稅區、保稅物流園區除外),以及河南新鄭綜合保稅區、湖北武漢出口加工區、重慶西永綜合保稅區、四川成都高新綜合保稅區和陜西西安出口加工區5個海關特殊監管區域。該通知自2016年9月1日起執行。

內銷選擇性征收關稅政策,是指對海關特殊監管區域內企業生產、加工并經“二線”內銷的貨物,根據企業申請,按其對應進口料件或按實際報驗狀態征收關稅,進口環節增值稅、消費稅照章征收。企業選擇按進口料件征收關稅時,應一并補征關稅稅款緩稅利息。

三、2016年9月1日起,玉米深加工產品出口退稅率恢復至13%。

經國務院批準,自2016年9月1日起,將玉米淀粉、酒精等玉米深加工產品的增值稅出口退稅率恢復至13%。玉米深加工產品清單見附件。上述貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

四、動漫企業進口動漫開發生產用品,免征進口關稅及進口環節增值稅。

經國務院批準,為推動我國動漫產業健康快速發展,支持產業升級優化,“十三五”期間繼續實施動漫企業進口動漫開發生產用品稅收政策。自2016年1月1日至2020年12月31日,經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品,確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的政策。

五、營改增試點期間,高校學生公寓和食堂免征增值稅。

經國務院批準,目前繼續執行高校學生公寓和食堂的有關稅收政策,即自2016年1月1日至2018年12月31日,對高校學生公寓免征房產稅;對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅;對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入,自2016年1月1日至2016年4月30日,免征營業稅;自2016年5月1日起,在營改增試點期間免征增值稅;對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入,自2016年1月1日至2016年4月30日,免征營業稅;自2016年5月1日起,在營改增試點期間免征增值稅。

六、稅務總局取消納稅人的增值稅專用發票發生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規定。

為方便納稅人,2016年7月28日,稅務總局發布《關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2016]50號),決定取消納稅人的增值稅專用發票發生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規定。本公告自發布之日起施行。

七、稅務總局進一步明確保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題。

考慮保險機構營改增后收取保費時將開具增值稅發票,為不改變現有的操作辦法,最大程度上減少對納稅人的影響,國家稅務總局發布了《關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》,對車船稅征管中有關發票問題進行了明確。

自2016年5月1日起,保險機構作為車船稅扣繳義務人在開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。該增值稅發票可作為繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

八、收費公路通行費的增值稅抵扣辦法繼續執行。

為保證營業稅改征增值稅試點的平穩運行,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86 號),繼續執行財稅【2106】47文中公路通行費的抵扣辦法,自2016年8月1日起執行,停止執行時間另行通知。即增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷( 1 + 3 % ) ×3 %

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額*( 1 + 5 % ) ×5 %

九、稅務總局明確8個營改增重要征管問題, 9月1日起執行。

自2016年5月1日全面推開營改增以來,國家稅務總局從納稅人、行業主管部門、行業協會以及稅務機關等多渠道,陸續接到一些需要進一步予以明確的問題。近日稅務總局制定了《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》,就有關問題予以明確:

(一)不屬于在境內銷售服務或無形資產的若干情形

將境外單位和個人向境內銷售的完全在境外發生的服務、完全在境外使用的無形資產,排除在征稅范圍之外,明確了不屬于在境內銷售服務或無形資產的若干情形。

(二)其他個人出租不動產適用小微企業免稅政策口徑

明確了其他個人采取預收款形式出租不動產,對一次性收取多月的租金,可在對應的租賃期內平均分攤并判斷是否超過3萬元,適用小微企業免稅政策。

(三)關于預付卡增值稅問題

明確了單用途預付卡和多用途預付卡業務各環節發票使用等操作問題。

(四)關于限售股轉讓的銷售額確定問題

明確了單位轉讓其持有的限售股,如何確定買入價的問題。

(五)關于貸款服務的納稅義務發生時間問題

納稅人提供貸款服務,一般按月或按季結息。公告明確了納稅人結息日確認的利息收入如何確定增值稅納稅義務發生時間問題。

(六)關于增值稅納稅期限問題

明確了納稅人銷售貨物或服務,按規定有一項增值稅應稅行為可以按季納稅的,其兼營的其他增值稅應稅行為、消費稅應稅行為,均可一并按季納稅。

(七)關于調整建筑服務預繳稅款提供資料的問題

調整異地提供建筑服務預繳稅款時需要的資料清單,明確納稅人辦理預繳手續時,不再需要提供合同原件,只需出示加蓋公章的合同復印件即可。

(八)關于細化和完善《商品和服務稅收分類與編碼》

為便于納稅人開票,對《商品和服務稅收分類與編碼》進行了細化和完善:一是按照營改增行業稅負分析的細分行業類別,進一步細分了部分服務的分類與編碼;二是新增了“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼。

本公告自2016年9月1日起施行,此前已發生未處理的事項,按照本公告規定執行。2016年5月1日前,納稅人發生本公告第二、五、六條規定的應稅行為,此前未處理的,比照本公告規定繳納營業稅。

十、物業公司收取自來水水費差額扣除后按3%簡易征收。

2016年5月1日全面推開營改增以來,物業公司提供物業服務時代收水費,若按適用稅率征收增值稅可能導致稅負上升,為穩定營改增后物業公司稅負水平,經研究,稅務總局制發公告,對于物業公司收取的自來水水費給予一定的特殊政策安排:

即提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時,納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。

相關文件:

1、國家稅務總局關于發布修訂后的《出口退(免)稅企業分類管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第46號);

2、財政部海關總署國家稅務總局關于擴大內銷選擇性征收關稅政策試點的通知(財關稅〔2016〕40號);

3、關于恢復玉米深加工產品出口退稅率的通知(財稅〔2016〕92號);   

4、關于動漫企業進口動漫開發生產用品稅收政策的通知(財關稅[2016]36號);

5、關于繼續執行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知(財稅[2016]82號);

6、關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告(國家稅務總局公告[2016]50號);

7、關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告(國家稅務總局公告[2016]51號);

8、《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86 

號);

9、《關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號);

10、《關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)。
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